01.08.2007
24 июля 2007 года принят Федеральный закон от № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего бизнеса», вступающий в силу с 1 января 2008 года, за исключением отдельных положений. Закон устанавливает основные критерии отнесения субъектов малого и среднего предпринимательства к категориям в зависимости от численности работников (микропредприятие – численность до 15 человек; малое предприятие – до 100 человек; среднее предприятие – от 100 до 250 человек), а также от объемов выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период и балансовой стоимости активов, которые не должны превышать предельные размеры, устанавливаемые Правительством РФ.
Определяются основные цели и принципы государственной политики по развитию субъектов малого и среднего предпринимательства, особенности правового регулирования в данной сфере.
Законом установлены виды поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства: финансовая, имущественная, информационная, консультационная поддержка, поддержка внешнеэкономической деятельности, поддержка в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, поддержка в области инноваций и промышленного производства и другие виды государственной поддержки.
В числе основных целей и принципов по развитию субъектов малого и среднего предпринимательства, установленных Законом, можно выделить введение специальных налоговых режимов, упрощение правил ведения налогового, бухгалтерского учета и статистической отчетности, форм налоговых декларации по отдельным налогам и сборам, установление льготного порядка приватизации государственного и муниципального имущества, специальных форм участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров и выполнение услуг для государственных и муниципальных нужд.


За продажу пиратской продукции предусмотрена не только административная, но и уголовная ответственность.
Санкции установлены во второй и третьей частях статьи 146 Уголовного кодекса РФ.


«Статья 146. Нарушение авторских и смежных прав

1. Присвоение авторства (плагиат), если это деяние причинило крупный ущерб автору или иному правообладателю, –

наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от трех до шести месяцев.

2. Незаконное использование объектов авторского права или смежных прав, а равно приобретение, хранение, перевозка контрафактных экземпляров произведений или фонограмм в целях сбыта, совершенные в крупном размере, –  наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

3. Деяния, предусмотренные частью второй настоящей статьи, если они совершены:

б) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;

в) в особо крупном размере;

г) лицом с использованием своего служебного положения, –

наказываются лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового.

Примечание. Деяния, предусмотренные настоящей статьей, признаются совершенными в крупном размере, если стоимость экземпляров произведений или фонограмм либо стоимость прав на использование объектов авторского права и смежных прав превышает пятьдесят тысяч рублей, а в особо крупном размере – двести пятьдесят тысяч рублей».

Под пиратской (на языке юристов – контрафактной) продукцией понимают товары, которые продаются без разрешения правообладателя (без авторского или, как его еще называют, лицензионного договора).

Разрешение автора (или другого правообладателя) требуется на продажу:

- произведений, отраженных на бумаге (например, книг);

- звуко- и видеозаписей на дисках, аудио- и видеокассетах;

- картин и других изображений (например, кино-, теле-, видео- или фотокадров);

- скульптур, макетов и других объемно-пространственных сооружений;

- программ для ЭВМ и баз данных.

Так сказано в Федеральном законе от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах».

Основная масса контрафактной продукции – это DVD- и CD-диски, реже – аудио- и видеокассеты.

Привлечь виновных к уголовной ответственности за продажу контрафактной продукции можно, только если правообладателю причинен крупный ущерб – в размере более 50 000 рублей. Так сказано в примечании к статье 146 Уголовного кодекса РФ.

Если размер ущерба меньше, к нарушителю применяется административный штраф: для фирмы – в размере от 30 000 до 40 000 рублей, для ее руководителя – в размере от 3000 до 4000 рублей с конфискацией пиратской продукции (ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ).

Особенности возбуждения уголовного дела

Продажу пиратской продукции расследуют следователи прокуратуры. А выявляют это преступление, как правило, сотрудники милиции, а точнее, оперативники отделов по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП) или управления по борьбе с преступлениями в сфере высоких технологий (управления «К»).

Сотрудники милиции могут получить информацию:

- от покупателей;

- от сотрудников фирмы (очень редко);

- от своих агентов (чаще всего);

- от правообладателей.

Правообладатели, как ни странно, не часто заявляют о нарушении своих прав. Это вполне объяснимо. Если нарушителя привлекут к уголовной ответственности, правообладатель ничего с этого не получит. Другое дело – гражданское судопроизводство. В этом случае у правообладателя есть возможность получить денежное удовлетворение, подав иск о возмещении убытков.

Как правило, у каждого оперативного работника есть свои агенты, которые и осуществляют наводку на продавца контрафактной продукции. В торговую точку направляется оперативник, чтобы сделать проверочную закупку. Иногда сотрудники милиции записывают проверочную закупку на аудио- или видеопленку.

Полученная продукция подвергается визуальному исследованию. Подделки обычно бывают достаточно грубыми, поэтому и при простом осмотре можно легко обнаружить плохое качество полиграфии, упаковок, отсутствие информации о производителе и правообладателях.

Убедившись, что продукция содержит признаки контрафактности, оперативники направляются в торговую точку. Это происходит практически сразу после проверочной закупки. В торговой точке сотрудники милиции представляются и уведомляют о том, что была произведена проверочная закупка.

На этой стадии привлекают понятых. Они удостоверяют все дальнейшие действия оперативных работников. На месте же составляется акт проверочной закупки в двух экземплярах, один из которых передается руководителю фирмы. Если руководителя нет, то акт передается непосредственно продавцу. Затем оперативники осматривают помещения фирмы и изымают всю продукцию, имеющую признаки контрафактности.

Изымая товар, оперативники часто допускают ошибки. Например, они могут не указать в протоколе:

- индивидуальные признаки каждого изъятого предмета (наименование, производителя, способ упаковки, наличие торговой марки, цвет коробки, надписи, признаки контрафактности и т. д.);

- количество изъятых предметов (по видам и общее количество);

- как изъятые предметы упакованы и опечатаны.

Бывает, что сотрудники милиции не приглашают понятых или не предъявляют им все изъятые предметы.

Если вы обнаружили в действиях представителей власти нарушения, не говорите им об этом. В суде вы сможете обратить ошибки оперативников в свою пользу. Изъятая продукция направляется на исследование. Его, как правило, проводит Российская антипиратская организация (РАПО) или Центр независимой комплексной экспертизы и сертификации (ЦНКЭС).

Если эксперты дали заключение, что продукция действительно пиратская, оперативники передадут материалы в прокуратуру. Теперь у следователя есть основания возбудить уголовное дело.

Особенности следствия

В ходе расследования следователь должен доказать, что:

- продукция действительно контрафактная (заключения экспертов, сделанные до возбуждения уголовного дела, не имеют доказательственной силы);

- правообладателю причинен крупный ущерб (более 50 000 руб.).

Чтобы установить признаки контрафактности и размер ущерба, следователь назначит экспертизу. Ее результаты будут основным доказательством по делу.

Следователь обязательно допросит сотрудников фирмы, чтобы определить их роль в преступлении.

Будьте готовы к тому, что следователь проведет обыски непосредственно в торговом павильоне, на складе, а также в любом другом месте, где, по сведениям оперативников, может находиться контрафактный товар.

Особенности прекращения уголовного дела

Особенность этого преступления в том, что уголовное дело может быть прекращено по заявлению правообладателя. Так сказано в статье 25 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Правда, для этого фирме придется возместить потерпевшему весь причиненный ущерб. Обратите внимание: прекращение уголовного дела за примирением сторон возможно только с согласия прокурора.

Мера ответственности

Наказание за нарушение авторских прав:

- штраф в размере до 200 000 рублей;

- или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;

- или обязательные работы на срок от 180 до 240 часов;

- или лишение свободы на срок до двух лет.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже: лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до трех лет или без такового.

Такое наказание применяется в четырех случаях:

- если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору;

- если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;

- если для совершения преступления гражданин использовал свое служебное положение;

- если причинен ущерб в особо крупном размере, то есть более 250 000 рублей.

Кто несет ответственность

На практике следователь чаще всего предъявляет обвинение руководителю фирмы. Иногда отвечать приходится и продавцам, если следователь сможет доказать, что они действовали заодно с руководителем.

В ходе проверки ООО «ВМ-Сервис» (г. Зеленоград) оперативники (ОБЭП УВД г. Зеленограда) обнаружили, что при продаже партии компьютеров сотрудники фирмы установили на них нелицензионные копии программ для ЭВМ. Прокуратура возбудила уголовное дело по части 2 статьи 146 Уголовного кодекса РФ в отношении руководителя фирмы и продавца, который устанавливал нелицензионные программы на компьютеры, расценив их действия как совершенные группой лиц по предварительному сговору.

Суд признал обвиняемых виновными и приговорил руководителя фирмы к штрафу в размере 40 000 руб., а продавца – в размере 50 000 руб. (приговор Зеленоградского суда г. Москвы от 13 июля 2001 года).

Чтобы предъявить обвинение, следователь должен установить, что подозреваемый действовал умышленно, то есть знал, что продает пиратскую продукцию, но все равно продолжал это делать.

Прокуратура возбудила уголовное дело в отношении директора ООО «Норд» Морозова (ч. 2 ст. 146 УК РФ). Эксперты установили, что аудиокассеты, которые продавала фирма, поддельные. Однако обвинение Морозову следователь предъявить не смог. Товарно-сопроводительные документы были оформлены надлежащим образом, аудиокассеты явных признаков подделки не имели. Сам Морозов объяснил следователю, что не подозревал о контрафактности товара. Получается, что умысел директора обвинителям доказать не удалось.

Как поступают суды

За продажу пиратской продукции суды, как правило, назначают штраф. Его размер зависит от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств.

Сотрудники милиции (УБЭП ГУВД г. Москвы) провели проверку магазина предпринимателя Атаева и обнаружили, что он продает пиратские диски с копиями программ «Майкрософт». Районный суд, рассмотрев уголовное дело в отношении Атаева, признал его виновным в нарушении авторских прав и приговорил к штрафу в размере 20 000 руб. (решение Мещанского межмуниципального районного суда ЦАО г. Москвы от 18 января 2002 года).

Имейте в виду: правообладатель может обратиться в суд и потребовать (на выбор), чтобы нарушитель:

- возместил убытки;

- выплатил полученный им доход;

- выплатил компенсацию в сумме от 1000 до 5 000 000 рублей (на усмотрение суда).

Кроме того, суд может взыскать с нарушителя штраф в размере 10% от суммы, присужденной в пользу истца. Штраф поступает в доход государства (ст. 49 Федерального закона от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах»).

Сотрудники милиции в ходе проверки ООО «Формоза-Центр» обнаружили, что фирма незаконно продала пять компьютеров с копиями программы для ЭВМ Microsoft Windows 98.

Прокурор в интересах компании «Майкрософт» (обладатель авторских прав на эту программу) обратился в суд, чтобы взыскать с нарушителя компенсацию в размере 584 430 руб. и штраф в размере 10% от этой суммы. Арбитражный суд иск удовлетворил (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 августа 2001 г. № КГ-А40/ 4242-01).
Обычно должникам пишут официальные письма с просьбой расплатиться, подают на них в суд или обращаются к специалистам по взысканию долгов. Однако существует более быстрый и дешевый способ законным путем получить причитающиеся деньги.

В российском бизнесе достаточно распространена ситуация, когда предприниматели, вступая в договорные отношения, в дальнейшем отказываются признавать свои денежные обязательства. Варианты борьбы с должниками были рассмотрены на семинаре «Уголовно-правовые и уголовно-процессуальные средства взыскания задолженности: правовое регулирование и правоприменительная практика». Организовала мероприятие компания Eventum . Вел семинар Петр Скобликов – профессор Академии МВД России, доктор юридических наук, полковник милиции.

Пути взыскания задолженности

В первой части семинара лектор рассмотрел способы возвращения долгов перед организациями и привлечения должников к ответственности. Лектор выделил три основных группы методов взыскания дебиторской задолженности:

    * гражданско-правовые. Ими чаще всего пользуются на практике. Поэтому их можно назвать традиционными;
    * уголовно-правовые – нетрадиционные способы;
    * противоправные или криминальные.

Чаще всего решить проблемы с должниками компании стараются гражданско-правовыми средствами. Не зря г-н Скобликов назвал их «традиционными» - львиная доля долгов взыскивается предпринимателями через арбитражные суды. Иногда компании также прибегают к услугам третейских судов. В некоторых же организациях возвращением долгов занимаются службы безопасности. Эффективность поиска дебитора у них достаточна высока, но их способы не всегда правомерны. Также представителям компании не всегда удается достичь договоренности с должниками без участия третьих лиц. Разбирательство же в государственных судах весьма проблематично. Скорее всего такое рассмотрение дела затянется на долгое время, и возможно будет проходить в нескольких инстанциях. Альтернативным же способом может стать использование уголовно-правовых средств взыскания задолженности.

Преимущества уголовного законодательства

Лектор выделил ряд преимуществ возвращения просроченных долгов с помощью возбуждения уголовного дела. Одно из основных - это оперативность. «Уголовно-правовой способ взыскания долгов более динамичен, чем традиционные гражданско-правовые способы», - подчеркнул г-н Скобликов. Например, при арбитражном судопроизводстве срок рассмотрения искового заявления составляет месяц, а в уголовном - только 10 дней. Данное обстоятельство очень важно для компаний, которые стремятся получить свои средства как можно быстрее.

Кроме того, подача заявления, на основании которого возбуждается уголовное дело, не облагается государственной пошлиной. Это говорит о наименьшей затратности данного способа. Можно даже говорить о его бесплатности, если не учитывать коррупцию в правоохранительных органах. Однако этот факт не должен пугать пострадавшую сторону. По мнению г-на Скобликова, в случае волокиты, необходимо подать жалобу на должностных лиц, которые затягивают рассмотрение дела. При этом имеет смысл применять принцип «пулемета», то есть направить жалобы в различные инстанции. В этом случае работнику правоохранительных органов становиться сложнее отписаться от них. Рассмотрение дела становиться более вероятным, чем в случае подачи жалобы только в одну из структур.

Необходимо отметить, что в уголовном праве возможно погасить долг не только за счет имущества компании, но и за счет средств некоторых ее должностных лиц. Если должник не в состоянии покрыть долг, то можно привлечь к ответственности непосредственно руководителей таких фирм. И отрадно, что данный список достаточно широк. Взыскать долг можно:

    * непосредственно с юридических лиц;
    * с руководителей и других ответственных лиц компании;
    * с юридических и физических лиц, контролирующих должника;
    * с близких родственников дебитора или родственников ответственных лиц компании;
    * с других источников, не предусмотренных законодательством (например, покрытие долга с помощью кредита третьего банка).

В уголовном праве также есть большое количество действенных мероприятий по отношению к должникам. Так, нерадивого дебитора можно заставить соблюдать условия судебного разбирательства, применив к нему, например, арест, подписку о невыезде и иные меры процессуального принуждения. Это способствует скорейшему удовлетворению требований заявителя.

Практические ограничения

Петр Скобликов пояснил основные мотивы, по которым компании отказываются подавать заявление для возбуждения уголовного дела. Так, многие боятся своими решительными действиями напугать партнеров. По их мнению, другие контрагенты могут неправильно отреагировать, узнав о ситуации.

Кроме того, пострадавшая сторона может вести и не совсем чистый бизнес. В таких случаях компании предпочитают вообще не связываться с судом, опасаясь, что вскроются факты их собственных нарушений. Однако по мнению лектора обращение в суд создаст прецедент для других контрагентов фирмы, стимулирует их уплатить долги.

Руководители некоторых других организации воздерживаются от обращения в суд по этическим соображениям. Они придерживаются мнения, что уголовная ответственность должна быть применена только за особые преступления. А в случаях с невозвратом кредитов такие меры являются чрезмерными. Можно просто ограничиться передачей клиента на разработку в службу безопасности. По этим и другим причинам фирмы часто не пользуются возможностями уголовного права.

Санкции заставят соблюдать закон

Если долг не возвращен, уголовное дело может быть возбуждено по статье «Мошенничество» (ст. 159 УК РФ). Но нужно иметь в виду, что это преступление - всегда умышленное деяние. Поэтому на практике возникают определенные трудности. Основная сложность – доказать, что у руководителя компании-должника присутствовал умысел не возвращать долг. Ведь он мог просто отложить погашение задолженности на более поздний период в связи с возникшими у фирмы финансовыми трудностями. Причем о своем решении директор фирмы-должника письменно известил кредитора. В этом случае доказать умысел очень сложно, и состав преступления по статье 159 будет отсутствовать. Решающим же доказательством умысла может являться только признание виновным своих действий или, например показания свидетелей. В связи с этим доказательство умысла является одним из основных моментов в рассмотрении дел о мошенничестве, но и одним из сложнейших.

Помимо этого, в Уголовном кодексе существует еще достаточное количество статей для квалификации подобных деяний: 165, 171, 173, 174 (1) , 167, 327. Следует также отметить, что при применении статьи 176 «Незаконное получение кредита» можно параллельно использовать и статью 174 (1) « Легализация (отмывание) денежных средств» . Двойная ответственность может послужить весомым аргументом для того, чтобы заставить должника расплатиться.

Говоря об ответственности, все же следует сказать, что для заявителя главной целью является не привлечение к уголовной должника, а взыскание долга. Уголовные меры весьма эффективны в этом отношении, так как создают прецедент по возвращению задолженности.

Виктория Шилкина , главный редактор издательства «Бератор»

«Есть несколько основных методов защиты от мошенников…»

О том, как не попасть в сети мошенников, рассказала Виктория Шилкина, главный редактор издательства «Бератор», руководитель авторских коллективов бераторов «Если на бизнес заводят дело» и «К вам пришла проверка».

- Виктория Анатольевна, есть ли особенности возбуждения уголовного дела по факту мошенничества?

- Чаще всего уголовные дела по факту мошенничества возбуждают по заявлению потерпевшего. Однако одного заявления мало. Сотрудники милиции должны провести по нему проверку. Например, им необходимо посетить фирму-нарушителя (пока предполагаемого). Посмотреть ее финансовые документы, которые могут подтвердить факт мошенничества, побеседовать с работниками фирмы.

- Как добиться того, чтобы у следователя не было оснований для отказа в возбуждении уголовного дела?

- Для этого нужно грамотно составить заявление, что невозможно без хотя бы минимальных знаний Уголовного кодекса. Необходимо иметь представление, что такое мошенничество и каковы его особенности. Например, в первой части статьи 159 «Мошенничество» УК РФ не прописан размер ущерба от преступления. Однако если стоимость присвоенного имущества не превышает 720 рублей, к уголовной ответственности виновных не привлекут. Им назначат административный штраф по статье 7.27 «Мелкое хищение» КоАП РФ.

Чтобы вопрос о возбуждении дела был решен гораздо быстрее, заранее подготовьте документы, подтверждающие факт преступления. Они понадобятся следователю для проверки вашего заявления.

- Влияет ли размер ущерба от преступления на решение суда?

- Конечно, влияет. Если ущерб превысит 2500 рублей, обвиняемому грозит штраф до 300 000 рублей или лишение свободы до пяти лет. Если же размер присвоенного имущества будет больше 250 000 рублей, штраф возрастет до 500 000 рублей, а срок лишения свободы – до шести лет. Самое суровое наказание – лишение свободы до десяти лет – суд может назначить мошенникам, которые присвоили чужое имущество на сумму более 1 млн. рублей. Какое конкретно наказание установит судья, также во многом зависит от ущерба. Чем он выше, тем тяжелее ответственность. Единственное ограничение – максимальный размер санкции, установленной в статье 159 «Мошенничество» Уголовного кодекса РФ.

- Какие меры нужно предпринять фирмам, чтобы не попасть в «сети» мошенников?

- Способов мошенничества очень много, поэтому сложно рекомендовать какие-то универсальные методы защиты. Назову самые основные. Перед заключением договора ознакомьтесь с уставом предприятия-партнера. Уточните, вправе ли директор заключать с вами договор без согласования с вышестоящим руководством. Проверьте, совпадает ли название контрагента в тексте договора и на печати. Определите в договоре штрафные санкции за неисполнение обязательств, а также предоставление вам поручительств других предприятий. Если гарантии будут предоставлены, проверьте состоятельность поручителя и уточните у него, давал он гарантию или нет.

Статья 171. Незаконное предпринимательство

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, -

(в ред. Федеральных законов от 25.06.2002 N 72-ФЗ, от 11.03.2003 N 30-ФЗ, от 08.12.2003 N 169-ФЗ, от 07.04.2010 N 60-ФЗ)

наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

2. То же деяние:

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, -

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

в) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

Примечание. Утратило силу. - Федеральный закон от 21.07.2004 N 73-ФЗ.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Оглавление:

    * 1. Вводная часть
    * 2. Что является налоговым преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность за неуплату налогов и сборов?
    * 3. Каков крупный и особо крупный размер неуплаченных налогов при привлечении к уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов?
    * 4. Какая уголовная ответственность предусмотрена за неуплату налогов и сборов?
    * 5. К какой категории уголовных преступлений (небольшой, средней тяжести, тяжкие, особо тяжкие) относятся налоговые преступления? Сроки давности.
    * 6. Каков состав уголовного преступления квалифицируемого по статьям неуплаты налогов?
    * 7. Какова значимость прямого умысла при налоговых преступлениях?
    * 8. В каких случаях возможно заключение под стражу при налоговых преступлениях?
    * 9. Как избежать уголовной ответственности за неуплату налогов, если неуплаченные суммы налогов и сборов составляют крупный и особо крупный размер?

          Обслуживание компьютеров     


1. Вводная часть

Преступления в налоговой сфере

Преступления в налоговой сфере, по природе своей, совершаются в области финансов, и вполне логично, что статьи Уголовного кодекса РФ, устанавливающие уголовную ответственность за налоговые преступления, отнесены к 22 Главе Уголовного кодекса – «Преступления в сфере экономики».

Достаточно сложно, не будучи специалистом, понять, за что и какая ответственность предусмотрена в сфере касающейся налогов (сборов).
Ситуация осложняется неизменной изменчивостью нашего права, которое постоянно развивается. В частности уголовная ответственность за налоговые преступления кардинальным образом претерпела изменения с 1-го января 2010 года.

Настоящим материалом мы постараемся дать четкую и ясную картину, за что и при каких условиях наступает уголовная ответственность за преступления в сфере неуплаты налогов и сборов, как у граждан (то есть физических лиц и предпринимателей), так и у организаций.

Отдельно отметим, что в интересующей нас области налогов и сборов, существуют три вида ответственности:

   1. Ответственность, установленная законодательством о налогах и сборах, то есть Налоговым кодексом (НК РФ) и нормативными актами по сборам
   2. Административная ответственность, по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ)
   3. Уголовная ответственность за налоговые преступления установленная Уголовным кодексом (УК РФ)

Не все осознают разницу между такими понятиями как неуплаченный налог и пени – которые всегда обязательны к уплате, и привлечением к ответственности за неуплату налогов  (сборов).

Привлечение к ответственности является, по сути своей, определенной формой наказания за совершенное правонарушение (налоговое, административное или уголовное).

Форма наказания это  – штрафы, арест, лишение свободы, запрет заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности.

Если фактически не уплачен налог, то можно, понимая механизм привлечения к ответственности, пытаться её смягчить, либо в идеальном варианте полностью избежать, однако:

    * даже отбытие наказания, или уплата штрафов никоим образом не освобождают от изначальной обязанности уплатить сокрытые и начисленные налоги, а также сопутствующие им суммы пени

Пени - это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, упрощенного говоря, некая компенсация бюджету за несвоевременную уплату налога (сбора), проценты за пользование деньгами бюджета.

А налоги и сборы являются обязательным платежом либо взносом, обязанность уплаты которого, практически во всех случаях, не имеет срока давности.

Далее, в  настоящем материале, рассматриваются только вопросы уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов.

Всего существует четыре статьи Уголовного кодекса, непосредственно устанавливающие уголовную ответственность за налоговые преступления:

    * Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
    * Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
    * Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
    * Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Термин «налоговые преступления» не совсем корректен, однако мы будем пользоваться им и далее, поскольку он достаточно емко характеризует уголовные преступления предусмотренные статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ.

Поскольку не все глубоко знают правовые нормы, в том числе и нормы уголовного права в части неуплаты налогов и сборов, отметим, что субъектом (то есть лицом привлекаемым к уголовной ответственности) может быть только физическое  лицо, то есть гражданин, даже в случаях, когда некое уголовное деяние касается организации. В принципе уголовное наказание и преследование установлено исключительно для людей. В отношении организации термин «уголовное преследование» в принципе не применим.

Таким образом, когда речь идет об уголовном преступлении, выражающемся в уклонении от уплаты налогов с организации, то фактически к уголовной ответственности за неуплату налогов с этой организации  будут привлекаться конкретные люди, в частности это может быть директор или главный бухгалтер, а в определенных случаях и её создатели - учредители.

В целом, согласно статьям 19 и 20  Уголовного кодекса - уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее установленного Уголовным кодексом возраста – шестнадцатилетнего, либо в случае отдельных преступлений - четырнадцатилетнего возраста.
Что касается уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов,  к ней могут быть привлечены лишь вменяемые лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста, поскольку в перечень уголовных преступлений ответственность за которые наступает с четырнадцати лет, налоговые преступления предусмотренные статьями 198 – 199.2 не входят.

Нормы уголовного права, относящиеся к уголовным преступлениям  по неуплате налогов и сборов, существенным образом изменились с  01 января 2010 года.

Федеральный закон от 29 декабря 2009 года N 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес изменения как в Налоговый кодекс, так и в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, а также Закон «О милиции».

В результате этих изменений произошла достаточно значимая либерализация, или как принято ныне говорить «декриминализация», а проще говоря, вывод из уголовной сферы части  норм, относящихся к вопросам неуплаты налогов и сборов.

Естественно, что всё дальнейшее изложение построено исходя из норм налогового и уголовного права действующих с 01 января 2010 года и изложено в форме ответов на наиболее часто задаваемые нам вопросы.

Медведев усилил уголовно-правовую защиту отношений в бизнес-сфере

Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", направленный на усиление уголовно-правовой защиты отношений в сфере предпринимательской деятельности, сообщила пресс-служба главы государства.
В частности, федеральным законом усиливается ответственность должностных лиц за воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности. Диспозиции статей 171 "Незаконное предпринимательство" и 172 "Незаконная банковская деятельность" Уголовного кодекса Российской Федерации содержат указание на "нарушение лицензионных требований и условий". Неопределенность этой законодательной формулировки по отношению к действиям предпринимателей и банкиров приводит к расширительному ее толкованию, а в ряде случаев открывает возможность для злоупотреблений. В связи с этим указанная формулировка из диспозиций обеих статей исключается. В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2009 года 383-Ф3 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в шесть раз увеличен размер крупного и особо крупного ущерба применительно к налоговым преступлениям. Аналогичное увеличение предполагается в новом законе и в отношении иных преступлений в сфере экономической деятельности. Как показывает анализ правоприменительной практики, статья 173 "Лжепредпринимательство" Уголовного кодекса Российской Федерации практически не применяется. Связано это с неопределенностью ее формулировки, а также с тем, что предусмотренные в ней деяния охватываются другими составами преступлений. По изложенным причинам эта статья признается утратившей силу. Статья 174/1 "Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления" Уголовного кодекса Российской Федерации, напротив, применяется неоправданно широко. Отсутствие в этой статье указания на цель придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуще